СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОДУКТОВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И НАКОПИТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ

 
 

Все большее количество граждан России понимают, что ответственность за их благосостояние в пенсионном возрасте лежит на них самих. Поэтому они обращаются к системе добровольного пенсионного обеспечения. Сформировать себе накопления на старость можно в различных финансовых институтах: в негосударственных пенсионных фондах, в страховых компаниях, в банках и т.п.

Если Вас интересует не только накопление денежных средств, но и в дальнейшем получение пенсии, то Вам следует остановить свой выбор на продуктах негосударственных пенсионных фондов или страховых компаний, предлагающих накопительное пенсионное страхование.

В приведенной ниже таблице 1 рассмотрены типовые продукты негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, предлагаемые на российском рынке.

 

Таблица 1

Показатель Негосударственное пенсионное обеспечение Накопительное страхование жизни
Период взносов По договоренности до наступления пенсионных оснований у участника 5, 10, 15 лет
Период выплат Пожизненно или в течение определенного срока Пожизненно, в течение определенного срока, единовременно
Доходность Инвестиционный доход средств пенсионного резерва за минусом вознаграждения управляющей компании, спецдепозитария и средств на ведение уставной деятельности фонда 4-5% годовых в валюте
Основания для выплат Наступление пенсионного возраста, инвалидность, потеря кормильца, выслуга лет Устанавливается договором в соответствии со страховыми правилами

 

Необходимо отметить, что доходность негосударственных пенсионных фондов, в отличии от большинства страховых организаций, не является фиксированной величиной. Весь доход, полученный от размещения пенсионного резерва за вычетом фиксированных сумм, распределяется на счета вкладчиков и участников. Это дает возможность вкладчикам и участникам НПФ получать более высокий доход на свои вложения. В этом им способствует и особый налоговый режим по налогу на прибыль для размещенных пенсионных рещервов.

В приведенной ниже таблице 2 мы попытались сравнить налогообложение продуктов негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций.

 

Таблица 2

Вид налога Негосударственное пенсионное обеспечение Накопительное пенсионное страхование
НДС
Взносы/выплаты/размещение средств Не облагается (Статья 149 п. 3 пп 7) Не облагается (Статья 149 п. 3 пп 7)
Налог на прибыль
Взносы работодателя в пользу работников Взносы в размере не более 12% ФОТ могут включаться в расходы на оплату труда и уменьшать базу по налогу на прибыль (при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ, и при достижении участником пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ. При этом договоры НПО должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет ст 255) Взносы в размере не более 12% ФОТ могут включаться в расходы на оплату труда и уменьшать базу по налогу на прибыль (при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ. При этом договоры добровольного пенсионного страхования должны предусматривать выплату пенсий пожизненно; ст 255)
Размещение средств пенсионного/страхового резерва Доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода. Разница между доходами (ст. 293) и расходами (ст. 294) облагается налогом в размере 24%
НДФЛ
Взносы Работодателя Не облагаются (ст. 213.1, п. 1) Облагается (Ст. 213 п. 1 пп. 4)
Физического лица Не облагаются (ст. 213.1, п. 1) Не облагаются
выплаты Не облагаются суммы пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным физ. лицами в свою пользу (ст. 213.1, п. 1)
Облагаются суммы пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным организациями и иными работодателями;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным физическими лицами в пользу других лиц (ст. 213.1, п. 2)
Не облагаются, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ (Ст. 213 п. 1 пп. 4)
Единый социальный налог
Взнос работодателя Не облагается, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Иначе облагаются (статья 236) Не облагается, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Иначе облагаются (статья 236)
Взнос физического лица в пользу другого физического лица Не облагается, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде (статья 236) Не облагается, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде (статья 236)
Взнос физического лица в свою пользу Не облагается, (статья 236) Не облагается, (статья 236)

 

Как уже было сказано выше основное отличие в налогообложении продуктов негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций заключается в обложении налогом на прибыль дохода от размещения этих средств. Это делает продукты негосударственных пенсионных фондов более дешевыми для клиента.

 


В началоКонтактыПоискКарта сайта


Пенсионный консультант © 2004 Все права защищены.
 
Счетчик посещаемости и статистика сайта